Бизнес мама Лайфхаки Права и финансы

Бизнес на Кипре: налоги и нюансы

Кипр является бизнес-центром с долгой историей. В этой истории были и неприятные моменты, такие как кризис 2013 года, но в целом Кипр растёт и предлагает международным клиентам не только низкую налоговую ставку в 12,5%, но и гибкое законодательство, продвинутый режим защиты интеллектуальной собственности, различные инвестиционные форматы и даже второе гражданство за вклад в экономику.

Самый большой плюс Кипра — налоговой режим. 

Россияне выбирают Кипр для ведения бизнеса из-за налоговой системы, членства страны в ЕС и дружелюбного настроя в отношении русских (результаты исследования «Ведение бизнеса россиянами на Кипре-2017: Оценка качества и эффективности», проведенного аудиторской компанией EY (Ernst & Young)).

С этим утверждением согласились 59% респондентов. 39% отметили законодательную систему, в основе которой лежит британское право. Чуть более четверти заявили, что жизнь и условия для ведения бизнеса на Кипре оказались лучше или намного лучше, чем они прогнозировали. 60% признали, что Кипр полностью оправдал их ожидания. Большинство удовлетворено работой Регистрационной палаты и Налогового департамента Республики Кипр. 

Рассмотрим наиболее важные вопросы: налогообложение и учет, как для компаний, так и для физических лиц.

Основные преимущества бизнеса на Кипре

  • Низкая налоговая ставка – 12,5% для всех компаний – одна из самых низких в Европе
  • Кипр является частью ЕС с 2004 года, имеет доступ к Европейским Директивам, подчиняется правилам по защите интересов инвесторов
  • Налог на дивиденды в большинстве случаев не взимается
  • Соглашения об избежании двойного налогообложения с большим количеством стран (список постоянно пополняется)
  • Убытки могут быть зачтены против прибыли в течение последующих 5 лет
  • Налог на недвижимое имущество упразднен с 2017 года
  • Гибкое и ориентированное на инвесторов законодательство.

Ведение учета на Кипре

Каждое лицо (физическое лицо, компания или партнерство), получающее доход от следующих источников:

  • Прибыль или прочие выгоды от ведения бизнеса; или
  • Дивиденды, проценты или скидки; или
  • Прибыль или прочие выгоды от занятия должности или выполнения трудовых отношений, лизинга, прав на объекты интеллектуальной собственности, патентных прав, вознаграждений или прочих прибылей, возникающих от права собственности; или
  • Любые суммы или вознаграждения в отношении трудового гудвила;

обязано:

  • Оформлять счета и чеки, как это указано соответствующими Положениями. Счета должны составляться в течение 30 дней с момента совершения сделки. В случае, когда счета не выставляются в установленный срок, налагается штраф в размере 100 евро в месяц.
  • Вести данные учета и составлять отчетность в соответствии с принятыми стандартами бухгалтерского учета, обеспечивать проведение их аудита.
  • Обновлять данные учета в течение четырех месяцев с момента совершения сделки. Штраф за необновление данных учета в установленный срок составляет 100 евро за один квартал.

Физическое лицо освобождается от обязанности вести данные учета, если годовой оборот такого лица не превышает 70 000 евро.

Данные учета должны храниться, как минимум, в течение шести лет.

В конце года, при наличии у компании товарно-материальных запасов, проводится инвентаризация, результаты которой предоставляются Специальному уполномоченному по его запросу.

Документальное оформление бизнеса

Поэтапная инструкция учреждения и регистрации компании:

  • Проверка названия создаваемой компании в государственном реестре. Туда требуется предоставить наименование создаваемой организации. Важно, чтобы оно было уникальным.
  • Составление и подпись Устава компании – нужно указать сферу деятельности, объем капитала и прочее.
  • Получение сертификатов о создании, о руководстве, об акционерном составе, об юридическом адресе (можно и арендованное помещение).
  • Необходимо иметь нотариально заверенные копии всех оригинальных документов.

Регистрация компании – процесс от 1 до 3 недель.

Чтобы зарегистрировать компанию с ограниченной ответственностью, необходимо оплатить регистрационные сборы: 105 евро (фиксированная сумма) плюс 0,6% от величины разрешенного уставного капитала.

Также до 30 июня каждого года необходимо будет оплачивать ежегодный регистрационный сбор для компаний, зарегистрированных в Кипрском реестре компаний – 350 евро. При несвоевременной уплате сбора начисляется штраф, который составит 10% от суммы сбора (до 2 месяцев просрочки) плюс дополнительный штраф в размере 30% от суммы сбора, если просрочка 5 месяцев и более. В случае неуплаты в течение года с момента срока оплаты компания может быть исключена из Кипрского реестра компаний.

Открытие расчетного счета 

После окончания регистрации необходимо открыть счет в банке. Для этого потребуется предоставить в банк следующие документы: свидетельство о создании организации, копия устава, документ, который подтверждает юридический адрес предприятия.

НАЛОГИ

Открытие и ведение бизнеса предполагает уплату всех необходимых налогов, а также регистрацию компании в налоговых органах.

В течение 60 дней с момента учреждения или регистрации компании в Реестре компаний, необходимо направить заявление на регистрацию в налоговые органы с целью получения ИНН. Аналогичные правила применяются к компании, учрежденной за пределами Республики Кипр, в случае если она становится налоговым резидентом Республики Кипр.

Налоги взимаются с налоговых резидентов Кипра с мирового дохода.

Компания считается резидентом, если управление и контроль за деятельностью осуществляются на территории страны. Физические лица считаются резидентами, если провели в стране более 183 дней за календарный год.

Есть новое правило, по которому можно стать резидентом, пробыв на Кипре 60 дней – об этом поговорим более подробно в другой раз.

Основные налоги на Кипре:

  • Налог на прибыль – 12,5% от налогооблагаемого дохода компании за год
  • Взнос на нужды обороны
  • Взносы в Фонд социального страхования
  • Налог на недвижимое имущество – отменен с 2017 года
  • Налог на добавленную стоимость – стандартная ставка 19%

Налог на прибыль составляет 12,5% от дохода компании за год. Налоговый убыток, образовавшийся в текущем году, и который не может быть зачтен против прочих доходов, может быть перенесен и зачтен против прибыли в течение последующих 5 лет.

Взнос на нужды обороны начисляется по ставкам 3 — 30% на разные источники дохода (например, 3% от дохода от аренды минус 25%, а процентные доходы облагаются по ставке 30%, но к данной категории не относятся проценты, полученные в результате ведения хозяйственной деятельности, в том числе проценты, тесно связанные с обычной деятельностью компании).

Физические лица, не имеющие домициля на Кипре, освобождены от взноса на нужды обороны.

Взносы в Фонд социального страхования:

%
Индивидуальные предприниматели* 14,6
Работники 7,8
Работодатели 7,8
Взнос работодателей в фонд пособий по сокращенным работникам 1,2
Взнос работодателей в фонд развития персонала 0,5
Взнос работодателей в фонд социальной взаимопомощи 2

Максимальный размер вознаграждения для всех взносов (кроме фонда социальной взаимопощи) – 1 046 евро в неделю,  4 533 евро в месяц,  54 396 евро в год.

Работодатель обязан уплачивать взнос в фонд социальной взаимопомощи в размере 2% от суммы вознаграждения, выплачиваемого своим работникам (без каких-либо ограничений в отношении максимальной суммы взноса).

* Сумма взносов ИП имеет мин и макс ограничения в зависимости от рода их деятельности и срока.

Налог на добавленную стоимость

НДС на Кипре взимается при реализации товаров и услуг на территории Кипра в случае, если налогооблагаемые поставки производятся плательщиками НДС.

Кроме того, НДС возникает про покупке юридическим лицом товаров из других стран-членов ЕС и при приобретении кипрскими плательщиками НДС услуг у поставщиков за пределами Кипра, а также в случае импорта товаров  из других стран, не являющимися членами ЕС.

Налоговые ставки: 19% — стандартная ставка, 9%  — услуги, оказываемые ресторанами, гостиницами, услуги перевозки пассажиров и прч., 5% — поставка газет, книг, журналов, поставка базовых продуктов питания, поставка медицинских товаров, услуги писателей, композиторов и прч.

Услуги, не подлежащие налогообложению:

  • Аренда
  • Страхование и финансовые услуги
  • Образовательные услуги
  • Прочие

Налогообложение физических лиц

Размер налоговой ставки на доходы физических лиц, осуществляется в соответствии с величиной дохода :

Годовой доход, евро %
0 – 19 500   0
19 501 – 28 000   20
28 001 – 36 300   25
36 301 – 60 000   30
60 001 —   35

Размер взносов в фонд социального страхования для индивидуальных предпринимателей — 14,6% (сумма взносов имеет минимальные и максимальные ограничения в зависимости от рода деятельности и срока).

Пенсионные выплаты из-за рубежа облагаются налогом по фиксированной ставке в 5%, которая применяется к сумме, превышающей €3.420 в год. Вместо применения данного порядка налогообложения пенсионных выплат из-за рубежа налогоплательщик вправе на ежегодной основе выбрать метод, основанный на применении прогрессивной шкалы налогообложения (как указано в таблице выше).

About the author

Татьяна Маленкова

Татьяна Маленкова

Эксперт по вопросам бухгалтерского учета, подготовки финансовой отчестности, аудита и налогообложения (Россия, Кипр). Высшее экономическое образование получила в Новосибирском Государственном Университете. Много лет проработала в компаниях Большой Четверки. Участвовала в проектах для крупнейших компаний из нефтегазового сектора, транспортных компаний, телекоммуникационных и других отраслей и в России и на Кипре. Воспитываю троих деток. На Кипр мы переехали несколько лет назад, с тех пор Кипр стал нашим домом!